ДЕРЖАВНА

ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

04655, МПС, м.Київ-53, Львівська площа, 8

тел.: (044) 212-44-02, 212-51-59, 212-45-20, факс: (044) 212-08-41

24.05.2004 № 4075|6/31-0016

Голові Національної спілки

журналістів України

п.Лубченку І.Ф.

Шановний Ігоре Федоровичу!

Державна податкова адміністрація України у зв'язку з численними запитами представників засобів масової інформації повідомляє стосовно окремих питань застосування суб'єктами підприємницької діяльності спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

З метою реалізації державної політики розвитку та підтримки малого підприємництва, ефективного використання його можливостей у розвитку національної економіки з 1 січня 1999 року згідно Указу Президента України від 03.07.98 № 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" введено спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів підприємницької діяльності.

Указ Президента України від 03.07.98 № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» викладено в новій редакції згідно Указу Президента України від 28.06.99 №746/99, який набрав чинності з 19 вересня 1999 року.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності згідно Указу Президента України від 28.06.99 №746/99 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» (далі - Указ) запроваджена для фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи та юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності.

Умови переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Згідно Указу спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується для
таких суб'єктів малого підприємництва:

фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень;

юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.

Ставки єдиного податку.

Ставка єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва - фізичних осіб встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 гривень та більше 200 гривень на місяць.

У разі коли фізична особа - суб'єкт малого підприємництва здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, нею придбавається одне свідоцтво і сплачується єдиний податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки.

У разі коли платник єдиного податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу.

Суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа, яка перейшла на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:

6 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у разі сплати податку на додану вартість згідно із Законом України «Про податок на додану вартість»;

10 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, в разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або/та в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).

Порядок переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Для переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єкт малого підприємництва подає письмову заяву до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації.

Заява подається не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови сплати всіх установлених податків та обов'язкових платежів за попередній звітний (податковий) період.

Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності може бути прийняте не більше одного разу за календарний рік.

Новостворені та зареєстровані в установленому порядку суб'єкти малого підприємництва, які подали до державної податкової служби за місцем їх реєстрації заяву на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, вважаються суб'єктами спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності з того кварталу, в якому проведено їх державну реєстрацію.

Суб'єкт малого підприємництва - юридична особа обов'язково зазначає, яку ставку єдиного податку ним обрано.

Строки сплати єдиного податку та подання звітності.

Суб'єкти підприємницької діяльності сплачують єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця.

За результатами господарської діяльності за звітний (податковий) період (квартал) суб'єкти малого підприємництва - юридичні особи подають до органу державної податкової служби до 20 числа місяця, що наступає за звітним (податковим) періодом, розрахунки про сплату єдиного податку, акцизного збору і, в разі обрання ними єдиного податку за ставкою 6 відсотків, розрахунок про сплату податку на додану вартість, а також платіжні доручення на сплату єдиного податку за звітний період з позначкою банку про зарахування коштів.

Для суб'єктів підприємницької діяльності - фізичних осіб встановлені звітні періоди, що дорівнюють кварталу. Протягом 5 днів після закінчення звітного періоду платник єдиного податку - фізична особа подає звіт, форма якого затверджена наказом ДПА України від 29.10.99 №599.

Особливості при застосуванні спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

Доходи суб'єктів підприємницької підприємницької діяльності - фізичних осіб, отримані від здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року такого платника та осіб, що перебувають з ним у трудових відносинах, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань як самого платника податку, так і осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності.

Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа, яка сплачує єдиний податок, звільняється від обов'язку нарахування, відрахування та перерахування до державних цільових фондів зборів, пов'язаних з виплатою заробітної плати працівникам, які перебувають :$ ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї.

Суб'єкти малого підприємництва, які відповідно до Указу сплачують єдиний податок, не є платниками таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів):

податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа обрала спосіб оподаткування доходів за єдиним податком за ставкою 6 відсотків;

податку на прибуток підприємств;

податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб - суб'єктів малого підприємництва);

плати (податку) за землю;

збору на спеціальне використання природних ресурсів;

збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської
катастрофи та соціального захисту населення;

збору до Державного інноваційного фонду;

збору на обов'язкове соціальне страхування;

відрахувань та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України;

комунального податку;

податку на промисел;

збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів; .

внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення;

плати за патенти згідно із Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності".

Дія Указу не поширюється на:

суб'єктів підприємницької діяльності, на яких поширюється дія Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" в частині придбання спеціального патенту;

довірчі товариства, страхові компанії, банки, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи;

суб'єктів підприємницької діяльності, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам - учасникам та засновникам даних суб'єктів, які не є суб'єктами малого підприємництва, перевищують 25 відсотків;

спільну діяльність, визначену пунктом 7.7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств";

фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами.

Останнім часом виникла проблема щодо сплати внесків до Пенсійного фонду платниками страхових внесків, які перебувають на спрощеній системі оподаткування. Проблема пов'язана із зарахуванням їм частини сум єдиного та фіксованого податків, що спрямовується до бюджету Пенсійного фонду, в рахунок сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за найманих працівників та фізичних осіб, які виконують у них роботи (послуги) за договорами цивільного-правового характеру.

На сьогодні проблема подвійної сплати внесків до Пенсійного фонду суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали спрощену систему оподаткування, почала вирішуватися. Зокрема, Державною податковою адміністрацією України було підтримано ініціативу Пенсійного фонду України щодо врегулювання питань сплати пенсійних внесків суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали спрощену систему оподаткування, обліку та звітності шляхом проведення заліку частини єдиного податку із зобов'язаннями щодо внесків до Пенсійного фонду. Також на розгляді у Верховній Раді України знаходяться два законопроекти №5158 "Про встановлення ставок єдиного податку та порядок перезподілу сум єдиного та фіксованого податків" та №4501 "Про встановлення фіксованого розміру страхових внесків на загальнообов'язкове пенсійне страхування для окремих категорій платників", якими передбачено врегулювання питань сплати внесків до Пенсійного фонду платниками єдиного податку.

З повагою,

Голова Ю.Ф. Кравченко